Od 1. januára 2026 sa pri zákonom vymedzených osobných motorových vozidlách používaných na podnikanie aj súkromne uplatňuje 50 % odpočet DPH. Neplatí preto, že každé firemné auto automaticky stráca nárok na plný odpočet. Rozhoduje kategória vozidla, spôsob použitia a splnenie zákonných podmienok.
Koho sa obmedzenie týka
Osobitný režim podľa § 85n zákona o DPH je nastavený na obdobie od 1. januára 2026 do 30. júna 2028. Zahŕňa vymedzené vozidlá kategórií M1, L1e a L3e pri nadobudnutí a dlhodobom nájme na zmiešané použitie.
Ide o pravidlá pre platiteľov DPH s nárokom na odpočítanie. Samotné vlastníctvo auta vo firme neznamená, že nárok vzniká. Pri osobitných činnostiach alebo oslobodených plneniach treba posúdiť aj ďalšie ustanovenia zákona.
Palivo, náhradné diely a servis
Paušálne obmedzenie sa vzťahuje aj na súvisiace tovary a služby pri zmiešanom používaní: napríklad pohonné látky, náhradné diely a servis. Pri týchto výdavkoch sa môže uplatniť aj na vozidlo obstarané pred rokom 2026.
Príklad: ak je na faktúre za opravu vyčíslená DPH 100 € a platí 50 % režim bez ďalšieho krátenia, odpočítateľná suma je 50 €. Nejde o polovicu celkovej ceny faktúry.
Kedy je možný 100 % odpočet
Pri výlučnom podnikateľskom použití môže zostať plný odpočet za splnenia podmienok. Bežne sa vyžadujú podrobné elektronické záznamy a príslušné oznámenie finančnej správe. Samotné vyhlásenie nestačí; bežné PDF nenahrádza spracovateľnú elektronickú evidenciu.
Zákon obsahuje osobitné pravidlá napríklad pre taxislužbu, prenájom či výcvikové vozidlá autoškoly. Výnimku treba overiť pre konkrétnu činnosť a vozidlo.
Čo si pripraviť pre účtovníka
Pripravte kategóriu vozidla, dátum obstarania, spôsob využitia, faktúry a evidenciu jázd. Odpočet DPH nezamieňajte s daňovou uznateľnosťou nákladov na účely dane z príjmov. Tento prehľad nenahrádza posúdenie konkrétneho prípadu daňovým poradcom.
Aktualizované: 10. 10. 2026.
Zdroje: Finančná správa: rozsah 50 % odpočtu; Finančná správa: podmienky plného odpočtu; Finančná správa: metodické usmernenie § 85n.